尊敬的爱心人士：

企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。

所以我们在这里提醒热心公益事业的纳税人，如有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，请及时进行申报扣除，这样可以在做公益的同时依法享受税前扣除的优惠。

下面是相关讲解和操作指南。

1. 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。         

2.【具体计算公式】 请看这里！

2022年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

注意：公益捐赠“抵税”，实际上捐赠额“抵”的是应纳税所得额，而不是直接抵减应纳税额哦。     

假设捐赠人于2022年给南昌市英雄基金会基金会捐赠了200元，而其个税税率正好处在20%这一档，那么：

2022年度可抵扣的个人所得税为：200元*20%=40元，相当于这笔捐赠的实际支出为160元。

1、前期材料准备——江西省公益事业捐赠票据（电子）

2、个人所得税APP首页—最上方“2022综合所得年度汇算” —点击“进入”进入功能界面。

4、再点击右上角“新增”

7、完成公益捐赠票据税前抵扣办理流程。捐赠抵扣流程完成后，点击“返回”。您可以继续完成2022年度个人综合所得年度汇算清缴步骤。

二、企业捐赠税前抵扣                         

（一）时间节点

企业所得税汇算清缴时间：1月1日-5月31日

（二）税法法条相关规定及计算

1.相关规定

企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其部门，用于符合法律法规的慈善活动、公益事业的捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。）

2.计算举例

请看下面的案例：

境内某企业2021年销售收入为2000万元，企业当期发生的成本支出为1400万元，2021年度实现会计利润总额600万元，捐赠相关支出如下：

  （1）2020年度结转公益性捐赠扣除额30万元；

  （2）直接向某山区希望小学捐赠20万元；

  （3）通过南昌市英雄基金会捐赠60万元；

  （4）通过市民政局向目标脱贫地区捐赠25万元。

  本例中：（1）2021年度该企业公益性捐赠税前扣除限额为600×12%=72万元，因为2020年度结转公益性捐赠扣除额30万元，小于2021年度扣除限额，所以在本次申报时先予扣除，填入A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第5行内

  （2）直接向受赠人提供的捐赠20万元不属于公益性捐赠，不得税前扣除，必须全额调增应纳税所得额，填入A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第1行内

  （3）通过南昌市英雄基金会的公益性捐赠可以享受税前扣除的优惠政策哦！2021年度扣除限额为72万元，先予扣除以前年度结转的30万元后，剩余限额为72-30=42万元，本年度实际发生额60万元，可以扣除42万元，超过限额的18万元可以结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，填入A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第6行内

  （4）通过市民政局向目标脱贫地区捐赠的25万元，属于国家规定可全额税前扣除的特殊情形，在2021年汇算清缴时可以全额扣除，填入A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第8行内。最后汇总填列第7行。

（三）企业汇算清缴时如何填报

 如下图所示：